企业所得税年度纳税申报表附表二(1)

一、本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的规定，填报 “主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”，以及根据税收规定确认的“视同销售成本”。

表　内　数　据填写

1、一、销售(营业)成本合计(2＋7＋12)

　填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务成本、其他业务成本和按税收规定视同销售确认的成本。

2、(一)主营业务成本(3＋4＋5＋6)

　根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务成本。

3、 (1)销售货物成本

　填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。

4、(2)提供劳务成本

　填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人发生的主营业务成本。

5、(3)让渡资产使用权成本

　填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费成本以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成本。

6、(4)建造合同成本

　填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。

7、(二)其他业务成本(8＋9＋10＋11)

　根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。

8、(1)材料销售成本

　填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的支出。

9、(2)代购代销费用

　填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。

10、(3)包装物出租成本

　填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出和逾期未退包装物发生的支出。

　填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他业务成本。

12、(三)视同销售成本(13＋14＋15)

　填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。本行数据填入附表三第21行第4列。

13、(1)非货币性交易视同销售成本

　填报纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认的视同销售成本金额。货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收帐款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、投资资产、存货等。非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是：其将来为企业带来的经济利益是不固定的或不可确定的。纳税人将非货币性资产用于投资要确认视同销售收入，是指纳税人以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。纳税人以经营活动的部分非货币性资产对外投资包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票。这时该行要填报纳税人根据税收相关文件规定按公允价值视同对外销售有关非货币性资产视同销售而对应的非货币性资产的计税成本金额。纳税人将非货币性资产用于分配要确认视同销售收入，是指作为被投资企业纳税人向投资方分配非货币性资产时，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。这时该行要填报纳税人根据税收相关文件规定按公允价值视同销售非货币性资产而对应的非货币性资产的计税成本金额。纳税人将非货币性资产用于捐赠要确认视同销售收入，是指纳税人将货物、资产、劳务用于捐赠时，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。这时该行要填报纳税人根据税收相关文件规定按公允价值视同对外销售非现金资产而对应的非现金资产的计税成本金额。纳税人将非货币性资产用于抵偿债务要确认视同销售收入，是指对于作为债务人的纳税人将非货币性资产用于抵偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，债务人应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得或损失。这时该行填报债务人根据税收相关文件规定按公允价值转让非现金资产而对应的非现金资产的计税成本金额。

14、(2)货物、财产、劳务视同销售成本

　填报纳税人将货物、财产、劳务用于赞助、集资、广告、样品、职工福利等方面，该货物、财产、劳务按照税收规定应视同销售确认的视同销售成本金额。

15、(3)其他视同销售成本

　填报纳税人除非货币性交易视同销售成本和货物、财产、劳务视同销售成本以外的其它视同销售的视同销售成本。

16、二、营业外支出(17＋18＋……＋24)

　填报纳税人按照会计制度在“营业外支出”中核算的有关项目。包括“固定资产盘亏”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产损失”、“债务重组损失”、“罚款支出”、“非常损失”、“捐赠支出”、“其它”，并据以填入主表第12行。

17、1.固定资产盘亏

　填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。

18、2.处置固定资产净损失

　填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。

19、 3.出售无形资产损失

　填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。

20、 4.债务重组损失

　填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会计制度确认的债务重组损失。

21、 5.罚款支出

　填报纳税人在日常经营管理活动中发生的罚款支出。

22、 6.非常损失

　填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。

23、 7.捐赠支出

　填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐赠支出。

　填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外支出。

25、三、期间费用(26＋27＋28)

　填报纳税人按照会计制度核算的销售(营业)费用、管理费用和财务费用。

26、 1.销售(营业)费用

　填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第4行。

27、 2.管理费用

　填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第5行。

28、 3.财务费用

　填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第6行。

    一、本表第3至6行的数据，分别与附表一(1)《收入明细表》的“主营业务收入”对应行次的数据配比填报。
    二、本表第8至11行的数据，分别与附表一(1)《收入明细表》的“其它业务收入”对应行次的数据配比填报。
    三、本表第13至15行的数据，分别与附表一(1)《收入明细表》的“视同销售收入”对应行次的数据配比填报。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。
    四、纳税人按会计核算规定填报的本表固定资产非正常盘亏、处置固定资产损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失等资产损失项目，若出现与税收不一致，应按照税收相关规定通过附表三第42行进行纳税调整。税务机关应注意对此加强审核。
    五、第23行“捐赠支出”填报纳税人实际发生的捐赠支出数。与2006版申报表相比，此行是新增行次，因为准予纳税人税前扣除公益救济性捐赠的计算基数改为了企业年度会计利润，无须再将其从纳税调整前所得中剔出。

注：以上内容如有变化，请按税务机关的要求填写，此内容仅作参考。

项目	填写说明
表　内　数　据填写
1、一、销售(营业)成本合计(2＋7＋12)	填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务成本、其他业务成本和按税收规定视同销售确认的成本。
2、(一)主营业务成本(3＋4＋5＋6)	根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务成本。
3、 (1)销售货物成本	填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业发生的主营业务成本。
4、(2)提供劳务成本	填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人发生的主营业务成本。
5、(3)让渡资产使用权成本	填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费成本以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成本。
6、(4)建造合同成本	填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。
7、(二)其他业务成本(8＋9＋10＋11)	根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。
8、(1)材料销售成本	填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的支出。
9、(2)代购代销费用	填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。
10、(3)包装物出租成本	填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出和逾期未退包装物发生的支出。
11、(4)其他	填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他业务成本。
12、(三)视同销售成本(13＋14＋15)	填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。本行数据填入附表三第21行第4列。
13、(1)非货币性交易视同销售成本	填报纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认的视同销售成本金额。货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收帐款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、投资资产、存货等。非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是：其将来为企业带来的经济利益是不固定的或不可确定的。纳税人将非货币性资产用于投资要确认视同销售收入，是指纳税人以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。纳税人以经营活动的部分非货币性资产对外投资包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票。这时该行要填报纳税人根据税收相关文件规定按公允价值视同对外销售有关非货币性资产视同销售而对应的非货币性资产的计税成本金额。纳税人将非货币性资产用于分配要确认视同销售收入，是指作为被投资企业纳税人向投资方分配非货币性资产时，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。这时该行要填报纳税人根据税收相关文件规定按公允价值视同销售非货币性资产而对应的非货币性资产的计税成本金额。纳税人将非货币性资产用于捐赠要确认视同销售收入，是指纳税人将货物、资产、劳务用于捐赠时，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。这时该行要填报纳税人根据税收相关文件规定按公允价值视同对外销售非现金资产而对应的非现金资产的计税成本金额。纳税人将非货币性资产用于抵偿债务要确认视同销售收入，是指对于作为债务人的纳税人将非货币性资产用于抵偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，债务人应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得或损失。这时该行填报债务人根据税收相关文件规定按公允价值转让非现金资产而对应的非现金资产的计税成本金额。
14、(2)货物、财产、劳务视同销售成本	填报纳税人将货物、财产、劳务用于赞助、集资、广告、样品、职工福利等方面，该货物、财产、劳务按照税收规定应视同销售确认的视同销售成本金额。
15、(3)其他视同销售成本	填报纳税人除非货币性交易视同销售成本和货物、财产、劳务视同销售成本以外的其它视同销售的视同销售成本。
16、二、营业外支出(17＋18＋……＋24)	填报纳税人按照会计制度在“营业外支出”中核算的有关项目。包括“固定资产盘亏”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产损失”、“债务重组损失”、“罚款支出”、“非常损失”、“捐赠支出”、“其它”，并据以填入主表第12行。
17、1.固定资产盘亏	填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。
18、2.处置固定资产净损失	填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。
19、 3.出售无形资产损失	填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。
20、 4.债务重组损失	填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会计制度确认的债务重组损失。
21、 5.罚款支出	填报纳税人在日常经营管理活动中发生的罚款支出。
22、 6.非常损失	填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。
23、 7.捐赠支出	填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐赠支出。
24、 8.其他	填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外支出。
25、三、期间费用(26＋27＋28)	填报纳税人按照会计制度核算的销售(营业)费用、管理费用和财务费用。
26、 1.销售(营业)费用	填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第4行。
27、 2.管理费用	填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第5行。
28、 3.财务费用	填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第6行。